歐盟最新加密稅法「DAC8 指令」將於元旦生效，採 OECD 加密資產報告框架嚴打逃稅

歐盟的 DAC8 指令（Directive on Administrative Cooperation，第 8 次修訂），作為歐盟最新推出的數位資產稅務透明法規，將於 2026 年 1 月 1 日正式生效。
（前情提要：歐盟理事會敲定「數位歐元」立法立場：CBDC 與現金並存，最快 2026 下半年上路）
（背景補充：歐盟加密監管要搞中央集權？新提案擬讓歐洲ESMA全權監管加密產業）

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歐盟的 DAC8 指令（Directive on Administrative Cooperation，第 8 次修訂），作為歐盟最新推出的數位資產稅務透明法規，將於 2026 年 1 月 1 日正式生效。這項指令標誌著歐盟對加密活動監管方式的一次重大轉變：將加密資產交易納入稅務機關的自動資訊交換體系，旨在提升稅務透明度並防止逃稅。

法規核心內容

DAC8 指令的核心是實施經濟合作與發展組織（OECD）的加密資產報告框架（Crypto-Asset Reporting Framework，簡稱 CARF）。該框架要求所有加密資產服務提供者（Reporting Crypto-Asset Service Providers，RCASPs），包括加密交易所、錢包提供者、經紀商等，必須向稅務機關報告相關資訊。

這些提供者無論位於歐盟內外，只要服務歐盟居民用戶，都需遵守義務。報告內容涵蓋歐盟居民用戶的身份資訊、稅務居籍、帳戶餘額，以及交易細節，例如買賣、轉移、交換等交易類型與金額。

從 2026 年 1 月 1 日起，服務提供者將會開始收集當年交易數據，各成員國稅務機關將自動交換這些資訊。第一份報告預計於 2027 年提交，通常在財政年度結束後 9 個月內完成。

此外，DAC8 還具有域外適用效力，即使服務提供者不在歐盟境內，只要涉及歐盟用戶，也必須進行用戶盡職調查（強化 KYC）、收集自證明資料，並面臨不合規罰款。歐盟委員會已於 2025 年 11 月發布實施細則，進一步規範報告格式與電腦化標準。

為什麼這是一項重要轉變？

加密資產的去中心化與跨境特性，過去讓稅務機關難以有效追蹤交易，導致潛在稅款流失與逃稅風險。 DAC8 將加密活動與傳統金融（如銀行帳戶）置於相同透明度水平，讓稅務機關能更準確監測資本利得、收入等應稅事件。

這項轉變與歐盟的加密資產市場法規（MiCA）互補：MiCA 側重市場監管與消費者保護，而 DAC8 專注稅務透明。整體而言，DAC8 有助於打擊稅基侵蝕、提升合規性，並預計為歐盟帶來額外稅收收入。目前，許多加密平台已提前升級系統，以因應即將到來的報告義務。

對用戶與服務提供商的影響

對個人用戶而言，持有或交易加密資產的歐盟居民，其活動將更容易被稅務機關掌握。這可能增加用戶的稅務申報責任，具體視各成員國國內法而定。

對服務提供商來說，影響更為直接。平台必須投資升級系統、強化用戶身份驗證，並定期報告數據。不合規將面臨各成員國規定的罰款。另外非歐盟平台若有歐盟用戶，也需在歐盟註冊並遵守，否則可能被限制服務或面臨資產凍結風險。

整體來看，這將提高行業合規成本，但也為認真經營的平台帶來了更清晰的規則環境。